ЧАСТЬ III. Государственные финансы
12.10. Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим -
особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых
категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного
порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также
представления налоговой отчетности по ним.
Специальные налоговые режимы
предусматриваются для:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских)
хозяйств;
3) юридических лиц -
производителей сельхозпродукции;
4) отдельных видов
предпринимательской деятельности.
Для субъектов малого бизнеса
специальный налоговый режим устанавливается в отношении корпоративного
(индивидуального) подоходного налога, социального налога, за исключением
индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
Исчисление и уплата других налогов, обязательных платежей и
предоставление отчетности по ним, производятся в общеустановленном
порядке. Упрощенный порядок исчисления налогов для субъектов малого
бизнеса производится на основе разового талона, патента, упрощенной
декларации.
Для каждого из названных методов
оговариваются условия их применения: эпизодичность деятельности, место,
характер предпринимательской деятельности, величина дохода, количество
осуществляемых видов деятельности, использование наемных работников.
Специальный налоговый режим для
субъектов малого бизнеса не распространяется на некоторые виды
деятельности, как-то: производство подакцизной продукции, финансовые
услуги, недропользование, реализация нефтепродуктов, ряд лицензируемых
видов деятельности, на филиалы, представительства, дочерние и зависимые
предприятия юридических лиц.
При ведении предпринимательской
деятельности, носящей эпизодический (менее одного месяца) характер, для
налоговых расчетов используется разовый талон - документ, удостоверяющий
право применения специального налогового режима и удостоверяющий факт
расчета с бюджетом.
Исчисление налогов по упрощенной
декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем
применения к объекту обложения определенной законом ставки налогов;
уплата налогов ведется периодически равными долями в течение налогового
периода.
При исчислении налога по патенту
(в размере установленной ставки к заявленному доходу) уплата также
производится равными долями.
Для индивидуальных
предпринимателей специальный налоговый режим оформляется на основе
патента. При этом критериями соответствия являются:
1) неиспользование труда наемных
работников;
2) занятие одним видом
деятельности;
3) ограничение годового оборота
определенной величиной.
Специальный налоговый режим для
крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется на основе уплаты
единого земельного налога, включающего индивидуальный подоходный налог
от деятельности по производству, переработке и реализации
сельхозпродукции, НДС, земельный налог, налог на транспортные средства и
имущество. Объектом обложения единым земельным налогом является
оценочная стоимость земельного участка, исчисляется налог по ставке 0,1%
к этой стоимости.
Плательщики единого земельного
налога не освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога,
облагаемого у источника от других видов деятельности, социального
налога, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды. Плательщики уплачивают половину налога не позднее 20 октября, а
вторую половину - не позднее 20 марта года, следующего за отчетным
налоговым периодом.
Специальный налоговый режим для
юридических лиц -производителей сельскохозяйственной продукции
распространяется на субъектов, деятельность которых связана с
использованием земли для производства, переработки и реализации такой
продукции, а также продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства,
предоставлению услуг производителям сельхозпродукции по обработке земли,
посеву, уборке урожая. Данный налоговый режим осуществляется на основе
патента, в стоимость которого включаются корпоративный подоходный налог,
социальный налог, земельный налог, налог на имущество и на транспортные
средства. При этом сумма налогов по патенту уменьшается на 80%. Уплата
налога производится в сроки до 20 мая и 20 ноября текущего налогового
периода и до 20 марта следующего налогового периода. Налогоплательщики
представляют декларацию по другим обязательным платежам.
Специальный налоговый режим для
отдельных видов предпринимательской деятельности распространяется на
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (в том числе
иностранных юридических и физических лиц), оказывающих услуги в области
игорного бизнеса, боулинга, картинга, бильярда, лото.
Субъекты перечисленных видов
деятельности рассчитываются с бюджетом на основе фиксированного
суммарного налога, социального налога, индивидуального подоходного
налога у источника выплаты. Фиксированный суммарный налог
распределяется: 30% корпоративного подоходного налога и 70% НДС.
Остальные налоги и другие обязательные платежи (включая акцизы)
уплачиваются в общеустановленном порядке. Базовые минимальные и
максимальные ставки фиксированного суммарного налога устанавливаются
Правительством Республики Казахстан по каждому объекту налогообложения
(игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и т.д.).
Скачать книгу в формате MS
Word |