|
|
ЧАСТЬ III. Государственные финансы
12.6. Индивидуальный подоходный налог
Поступления средств по данному
платежу (до 2001 - подоходный налог с физических лиц) занимают около 11%
всех налоговых платежей.
Плательщиками индивидуального
подоходного налога являются физические лица, иностранные физические
лица.
Объектом обложения является
доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у
источника выплаты.
Ставки налога установлены по
ступенчатой прогрессии от 5% до 30% в зависимости от величины дохода.
Из дохода у источника выплаты
исключаются вычеты в разнице одного месячного расчетного показателя (МРП)
и обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды; кроме
того, при наличии у работника иждивенцев вычитается 1 МРП на каждого
иждивенца за каждый месяц.
В первом случае это - доходы
работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных
пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей,
стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и
удержание налога производятся налоговыми агентами[1] не позднее дня
выплаты дохода, а уплата - в течение пяти рабочих дней, следующих за
днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у
источника выплаты, включает также доход в натуральной форме, (оплату
труда в натуральной форме, полученные работником товары, выполненные
работы и оказанные услуги, оплату работодателем стоимости товаров
(работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы
работника в виде материальной выгоды.
К доходам, не облагаемым у
источника выплаты, относятся: имущественный доход, налогооблагаемый
доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов, прочие расходы.
В частности, к имущественному доходу относятся: прирост стоимости от
реализации имущества, не используемого в предпринимательской
деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата
этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем
применения налоговых ставок, внесения авансовых платежей с окончательным
расчетом после сдачи декларации.
По индивидуальному подоходному
налогу установлены льготы: это часть дохода, не подлежащего обложению
для участников Великой Отечественной войны, приравненных к ним лиц,
инвалидов, по некоторым другим основаниям.
Суммы индивидуального
подоходного налога, уплаченного за пределами Казахстана, зачитываются
при уплате налога в Казахстане.
Доходы иностранного физического
лица-резидента[2] включают доходы, полученные как из источников в
Республике Казахстан, так и за ее пределами. Определение
налогооблагаемого дохода, порядок исчисления, удержания и уплаты
индивидуального подоходного налога с нерезидентов производятся в
зависимости от характера деятельности (через постоянное учреждение, у
источника выплаты и вида деятельности).
Нерезиденты, не связанные с
постоянным учреждением, уплачивают налог у источника выплаты без
осуществления вычетов по ставкам от 5% до 30% ( в зависимости от видов
доходов); нерезиденты, деятельность которых приводит к образованию
постоянного учреждения, уплачивают налог с доходов, не облагаемых у
источников выплаты, уменьшенных на сумму вычетов (за исключением
доходов, не подлежащих вычету), по ставкам для резидентов - от 5% до
30%.
__________
1 Налоговый агент - юридическое лицо,
индивидуальный предприниматель, на которого в соответствии с
законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию и
перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
2 Резидентами являются граждане Республики
Казахстан, в том числе находящиеся на государственной службе за
границей. Иностранные физические лица, находящиеся в Республике
Казахстан в течение 183 календарных дней в любом последовательном
12-месячном периоде. Нерезидентами признаются иностранные физические
лица, не соответствующие этим условиям.
Скачать книгу в формате MS
Word |
