|
ЧАСТЬ III. Государственные финансы
Глава 15. Организация местных финансов
15.2. Доходы и расходы местных бюджетов
Поступления в местные бюджеты Республики Казахстан включают
следующие виды:
1) доходы местных бюджетов;
2) полученные официальные трансферты от вышестоящих
бюджетов, юридических и физических лиц, иностранных государств;
3) погашения основного долга по ранее выданным из
местных бюджетов кредитов.
В свою очередь, доходы состоят из:
а) поступлений налогов, сборов и других обязательных
платежей;
б) неналоговых поступлений;
в) доходов от операций с капиталом.
Закрепленные за местными бюджетами налоги, сборы и обязательные
платежи на 2001 год включали:
корпоративный подоходный налог, собираемый в
административно-территориальной единице, в размере 50%;
акцизы на спиртосодержащие напитки, игорный бизнес в
размере 50%;
индивидуальный подоходный налог;
социальный налог;
налог на имущество;
земельный налог;
налог на транспортные средства;
доля Республики Казахстан по разделу продукции по
заключенным контрактам в части, поступающей в местные бюджеты;
сборы, платы, пошлины (за исключением сбора за
регистрацию эмиссии ценных бумаг).
Неналоговые поступления в местные бюджеты включают:
дивиденды на акции предприятий, являющихся
коммунальной собственностью;
доходы от лотерей, проводимых местными органами;
вознаграждения (интересы) за кредиты из местных
бюджетов;
поступления от продажи имущества, принадлежащего
местным органам;
поступления от реализации услуг со стороны
государственных учреждений, подведомственных местным органам;
поступления от аренды имущества коммунальной
собственности;
поступления от государственных закупок, организуемых
государственными учреждениями, подведомственными местным
органам;
поступления от аренды земельных участков;
платежи за загрязнение окружающей среды в местные
государственные фонды охраны окружающей среды в размере 50%;
прочие административные сборы;
административные штрафы и санкции, взимаемые
государственными учреждениями, подведомственными местным исполнительным
органам;
иные поступления, предусмотренные законодательством
Республики Казахстан.
Соотношение между отдельными категориями поступлений
в местные бюджеты в среднем по Казахстану, по данным таблицы 15.1,
сложилось в пользу налоговых (82,4%), из которых преобладают социальный
налог, корпоративный и индивидуальный подоходный налог, налоги на
собственность (на имущество, землю, на транспортные средства).
Таблица 15.1. Структура исполнения местных бюджетов Республики
Казахстан в 2000 г.
-----------------------------------------------------------------------------------------
(в текущих ценах)
-----------------------------------------------------------------------------------------
Категории поступлений и
функциональные Сумма,
Удельный
группы
расходов
млрд. вес, %
тенге
-----------------------------------------------------------------------------------------
Поступления
313,6 100,0
Доходы
269,3 85,9
Налоговые
поступления
258,3 82,4
Неналоговые
поступления
9,9 3,2
Доходы от операций с
капиталом
1,1 0,3
Полученные официальные
трансферты 41,9 13,4
Погашение основного долга по ранее выданным
кредитам 2,4 0,7
Расходы и
кредитование
302,4 100,0
Расходы
299,3 99,0
Государственные услуги общего
характера 10,4 3,5
Оборона
4,2 1,4
Общественный порядок и
безопасность 11,3 3,7
Образование
71,1 23,5
Здравоохранение
46,7 15,5
Социальное обеспечение и социальная
помощь 20,0 6,6
Жилищно-коммунальное
хозяйство 22,0 7,3
Культура, спорт, информационное
пространство 12,8 4,2
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство
и охрана окружающей
среды 2,6 0,9
Промышленность, строительство и
недропользование
0,6 0,2
Транспорт и
связь
20,9 6,9
Прочие
22,1 7,3
Обслуживание
долга
0,4 0,1
Официальные
трансферты
54,2 17,9
Кредитование
3,1 1,0
Дефицит (профицит)
бюджета +11,2
Финансирование дефицита (использование
профицита) 3,6
------------------------------------------------------------------------------------------
Вторым источником поступлений являются трансферты из
республиканского бюджета. Хотя, в среднем, они занимают около 14%
поступлений, в бюджетах некоторых субвенциальных областей данный
источник занимает до 50%, поскольку собственных налоговых и других
поступлений не хватает для достижения приемлемого уровня финансирования
социально-экономических потребностей. Это связано с тем, что в таких
областях имеется узкая налоговая база, представленная маломощными
хозяйствующими субъектами, фискальный потенциал которых невелик.
В этом аспекте является актуальной проблема
перераспределения поступлений через республиканский бюджет посредством
механизма бюджетных изъятий и субвенций, то есть требуется отработка
данного механизма на объективных началах. К примеру, существенные
диспропорции имеются в Алматинском регионе: доходный потенциал г.Алматы
оставляет около 25% всего государственного бюджета, в то время как
расходы бюджета города - 7% от расходов госбюджета, что означает
мобилизацию в республиканский бюджет 2/3 собираемых по городу
поступлений. Сверх того из оставшейся 1/3 бюджет города перечисляет в
республиканский бюджет еще половину поступлений в виде бюджетных
изъятий. В противоположном случае Алматинская область, имея налоговый
потенциал в 2,6% от общегосударственного, производит свыше 4% расходов
от итога государственного бюджета, то есть 50% формирует бюджет за счет
субвенций.
Проблемы местных бюджетов состоят также в том, что
отрасли хозяйства, составляющие их собственность, не только не дают
доходов для формирования бюджетов (жилищное хозяйство, учреждения
культуры и искусства, коммунальная инфраструктура - водопровод,
транспорт, служба очистки и др.), но являются убыточными и поглощают
значительную часть средств местных бюджетов. При разделении
собственности на республиканскую и коммунальную в ведение местных
органов власти были переданы убыточные предприятия или приносящие
небольшие доходы.
В расходах местных бюджетов (таблица 15.1)
преобладает финансирование социальной инфраструктуры - образования,
здравоохранения, социальной защиты населения (45,4%), из экономических
отраслей - транспорта и связи.
Функциональная группа - расходы на оборону - означает
финансирование затрат на гражданскую оборону (при чрезвычайных событиях)
и военкоматов.
Достаточно велик удельный вес расходов на официальные
трансферты — изъятие средств из местных бюджетов для передачи
вышестоящему бюджету (в данном случае республиканскому). Бюджетные
изъятия совершаются в областях, которые в связи с более высоким
экономическим уровнем развития или по природным условиям имеют налоговую
базу выше средней по стране и, соответственно, более высокий уровень
налоговых поступлений. Как субвенции, так и изъятия используются для
выравнивания уровня социально-экономического развития
административно-территориальных единиц.
Что касается доли расходов местных бюджетов в
расходах государственного бюджета по отдельным функциональным группам,
то по направлениям финансирования социально-бытовой инфраструктуры она
занимает преобладающее место, например:
жилищно-коммунальное хозяйство -100%;
здравоохранение - 86,1%;
образование - 84,0%;
культура, спорт, информационное пространство - 73,2%;
транспорт и связь - 62,8%.
Довольно значительны объемы расходов по другим группам:
финансирование экономики в целом - 46,4%;
управление (государственные услуги общего характера)
- 29,9%;
общественный порядок и безопасность - 23,4%.
Состав и структура поступлений и расходования средств
на местном уровне зависят от факторов, определяющих степень
социально-экономического развития административно-территориальной
единицы: наличия производственных объектов, природных ресурсов,
объектов социальной и бытовой инфраструктуры, статуса единицы,
плотности населения, природно-климатических условий и т.д.
Аналогична ситуация внутри местного уровня - в
бюджетах городов, районов. Так, в бюджете Алматинской области 50%
поступлений приходится на областной бюджет и 46% - на бюджеты городов и
районов; при этом доля налоговых поступлений, соответственно, 40% и 60%,
неналоговых - 27% и 73%, то есть в пользу низовых бюджетов, а субвенций
- 57% и 43%. Расходы областного бюджета и бюджетов городов и районов
распределены поровну, но во втором случае преобладают расходы на
образование (80%), здравоохранение (71%), на управление (60%), в
областном бюджете - расходы на социальное обеспечение и социальную
помощь (90%).
Областными представительными органами утверждаются
стабильные нормативы распределения доходов между областным бюджетом и
бюджетами районов, городов, а также долговременные размеры субвенций,
передаваемых из областных бюджетов в бюджеты районов и городов и
бюджетных изъятий, передаваемых из бюджетов районов и городов в
областные бюджеты.
Формирование бюджетов осуществляется на основе
местных бюджетных программ, которые разрабатываются местными
представительными органами. Финансовое обоснование и реализация местных
бюджетных программ возложены на администраторов местных бюджетных
программ - местные исполнительные органы и подведомственные им
государственные учреждения.
Местные исполнительные органы имеют право
заимствовать средства у юридических и физических лиц, а также у
Правительства Республики Казахстан (путем кредитования из
республиканского бюджета) для финансирования региональных инвестиционных
программ, согласованных с Правительством РК. Заимствование
осуществляется в форме займа или выпуска ценных бумаг местных
исполнительных органов; их порядок определяется Правительством.
Включаемые в бюджетные программы сметы расходов
государственных учреждений исполняются руководителями этих учреждений в
соответствии с финансовыми разрешениями местных исполнительных органов.
В бюджетных системах многих стран принято разделение
доходов бюджетов разных уровней на закрепленные и регулирующие.
Закрепленные, или собственные доходы, -средства, постоянно или длительно
(несколько лет) поступающие в бюджет административно-территориальной
единицы на законодательной основе полностью или в фиксированной доле.
Регулирующими являются денежные средства, передаваемые из вышестоящего
бюджета в виде процентных отчислений от их доходов, нижестоящему бюджету
с целью сбалансирования доходов и расходов нижестоящего бюджета.
Перечень регулирующих доходов может меняться при разработке вышестоящего
бюджета на новый бюджетный год или на основе постановления, распоряжения
уполномоченного на такие действия органа. К закрепленным доходам местных
бюджетов относятся так называемые «местные налоги», центральных бюджетов
- «общегосударственные налоги».
«Бюджетное регулирование» проводится путем передачи
части поступлений от общегосударственных налогов и доходов на
территориальный уровень при недостатке собственных доходных источников
для полного выполнения территориальными органами возложенных на них
функций. В Казахстане, с отменой разделения налогов на
общегосударственные и местные, не используются термины «закрепленные» и
«регулирующие» доходы или налоги, хотя фактически закрепление доходов
сохранилось, как и процесс бюджетного регулирования в форме субвенций,
бюджетных изъятий, средств, передаваемых по взаимным расчетам и других
трансфертов.
Рационализация принятия бюджетных решений возможна
методом составления смет с нуля (а не путем корректировки прошлогодних
данных) и использования системы планирования, программирования бюджетов
(ППБ).
Метод составления бюджетов на нулевой основе
заключается в том, что каждый год составляется новая смета, а бюджетное
учреждение обязано полностью обосновать свою программу расходов и
определить приоритеты. Это не исключает финансирования уже
осуществляемых программ, но в рамках проводимой на данный бюджетный год
налогово-бюджетной политики, определяемой Министерством финансов в
бюджетных циркулярах, используемых бюджетными учреждениями при
составлении смет.
Метод ППБ используется для финансирования поддающихся
измерению результатов бюджетных программ с тем, чтобы определить, какое
сочетание организационных мер и распределения ресурсов между различными
учреждениями сможет в наибольшей степени способствовать достижению
наилучших показателей результативности. При этом методе могут
использоваться нормы расходов. Таким образом бюджетный процесс в местном
звене может быть основан на критерии эффективности.
Скачать книгу в формате MS
Word |
