|
ЧАСТЬ 5. Актуальные проблемы финансов в рыночной экономике
20.4. Влияние налогов на рыночное равновесие
В дополнение к изложенной ранее схеме воздействия
косвенных налогов необходимо иметь в виду следующее.
Фискальная политика в области налогов рассматривает два
направления их воздействия: на спрос (кейнсианская модель), на
предложение (теория предложения). В первом случае при снижении налогов
увеличивается совокупный спрос, в результате чего линия спроса из
равновесного состояния AD1 сдвинется вправо вверх в положение AD2 (см.
схему 20.3.).
Это увеличивает объем национального продукта до величины
Q2 и уровень цен до Р2, то есть ускорится темп инфляции.
Во втором случае снижение налогов увеличит совокупное
предложение, так как у населения возрастут доходы и сбережения, а у
предпринимателей - инвестирование производства. Меньший подоходный налог
работников увеличит зарплату и усиливает стимулы к труду, что приведет к
расширению производства. В результате линия совокупного предложения
переместится из положения AS1 вправо вниз в положение AS2, означающего
рост национального продукта до уровня Q3, и снижению цен с Р2 до РЗ.
Схема 20.3. Без названия
Кроме того, теория «экономики предложения» показывает,
что более низкие ставки налогов не обязательно приведут к сокращению
суммы налоговых поступлений, а наоборот, к ее росту за счет расширения
налоговой базы -роста национального производства и дохода.
Теоретическим доказательством воздействия налогов на
инвестиционную деятельность служит разработанная американскими учеными -
представителями «экономики предложения» А. Лаффэром и др. зависимость
между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета.
Согласно этой теории рост налоговых ставок до
определенного предела способствует росту налоговых доходов, затем рост
замедляется, а потом происходит резкое падение доходов бюджета. Отсюда и
сделан общий вывод о том, что задачу стимулирования экономики, и прежде
всего инвестиционной активности, следует решать на путях радикального
облегчения налогового бремени. Движущая сила экономики, по мнению этих
ученых, - это заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной
на рынок экономической деятельности. Если эта деятельность выгодна им,
то воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами. «Если же
успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся
дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов.., то
экономическая активность будет падать»[1]. По замыслу Лаффэра, в виде
налогов нельзя изымать в бюджет более 30% всей суммы доходов
предпринимателей и населения. Если же изымается 40-45% доходов, то это
сокращает сбережения, а тем самым и инвестиции в частном секторе
экономики.
По мнению американских ученых, если ставка налогов
достигает определенного, достаточно высокого уровня, то сокращаются
стимулы для предпринимательской инициативы, расширения производства,
падают прибыли и, соответственно, снижаются налоговые поступления в
бюджет.
Применительно к приведенной на рисунке (см. схему 20.4.)
кривой буквенные символы означают:
В - налоговая база (рыночный выпуск продукции,
облагаемая налогом часть национального производства);
Д - доходы бюджета;
Т - прогрессивность налогообложения (норма, %);
е - эластичность налоговой базы (выпуск продукции) по
налоговой ставке.
Т dB
e= --- х ---
B dТ
График Лаффэра подразумевает, что до определенного,
количественно не интерпретируемого буквально предела (на рисунке он
обозначен символом Т, рассекающим налоговую шкалу на нормальную и
запретительную зоны), повышение нормы обложения увеличивает, хотя и
замедленным темпом, сумму доходов бюджета, поскольку оно не затрагивает
побудительных мотивов экономических агентов.
Выпуск продукции (верхняя кривая) сокращается
сравнительно меньше, нежели возрастает норма обложения. Напротив, за
этим пределом налоговая система настолько подавляет экономическую
активность, что налоговая база сужается в более высокой прогрессии,
следовательно, несмотря на рост ставок, доходы бюджета сокращаются.
Схема 20.4. Кривая Лаффэра
Сокращение налогов, понижение предельных норм обложения
может иметь очень сильный - троякий по характеру - стимулирующий эффект
на экономику, налоговую базу:
1) налоговая база будет расти вследствие увеличения
количества труда и капитала, предлагаемых на рынок (в результате
изменения относительных цен, повышающего их «чистую» доходность) и
расширяющих объем производства;
2) труд и капитал, уже используемые рынком, будут
переводиться из низкооблагаемых в сравнительно высокооблагаемые сферы
хозяйственной деятельности (при этом улучшится распределение капитала по
сферам и в итоге повысится общая эффективность экономики);
3) известная часть экономических агентов может сократить
уклонение от налогов, выйдя из «подпольной экономики» в легальную,
«таксируемую» экономическую деятельность.
«Эти три эффекта, взятые вместе, демонстрируют простую
логику того, как сокращение предельных налоговых ставок может в
действительно увеличить налоговые поступления».[2]
Однако следует иметь в виду, что воздействие налогов на
спрос происходит быстрее, чем на предложение. В краткосрочном периоде
снижение налогов приводит немедленно к росту совокупного спроса и
уменьшению налоговых поступлений в бюджет. А воздействие налогов на
предложение имеет долгосрочный характер в связи с инерционностью
действия факторов предложения - сбережений, инвестиций, стимулов к
труду.
Потоварные налоги вызывают не только процесс передачи
части средств производителей и потребителей государству, которые
используются на общие цели, то есть во благо общества. Они также влекут
потери эффективности для общества, вызываемые непроизводством части
продукции. Это явление называется избыточным налоговым бременем, а его
величина определяется на приведенной схеме (стр. 270-272) площадью
треугольника ABC, что означает потери для общества в связи с падением
производства и потребления ниже их оптимальных уровней.
Личное подоходное налогообложение, помимо фискального
значения, выполняет важную социальную функцию - обеспечивает
выравнивание доходов разных социальных групп населения. Эту же функцию
выполняют и бюджетные расходы по социальным программам, в результате
чего население с низкими доходами переходит в группу с более высокими, и
несколько сокращается социальное неравенство.
Данную ситуацию характеризует кривая Лоренца (схема
20.5). На горизонтальной оси отложен процент семей, а на вертикальной -
процент дохода. Биссектриса на схеме отражает абсолютное равенство в
доходах, линия Лоренца - неравенство, но кривая 1 - до уплаты налогов,
кривая 2 - после их уплаты, а кривая 3 - после трансфертных выплат из
государственного бюджета. Точка f означает ситуацию абсолютного
неравенства. Заштрихованная часть схемы отражает степень неравенства
доходов после уплаты налогов и трансфертных платежей из
государственного бюджета. Важным аспектом налогового регулирования,
связанного с величиной ставок и, соответственно, размерами налоговых
изъятий, является возможность «удержания» внутренних накоплений и
привлечения иностранных инвестиций. Высокие налоги вызывают «бегство
капиталов» в страны с более благоприятным налоговым климатом, где доходы
от применения капиталов могут быть обложены меньшими ставками налогов.
Схема 20.5.
Этому фактору способствует также наличие «оффшорных
зон», где уровень налогообложения низок или оно вовсе отсутствует. С
другой стороны, высокие налоговые ставки препятствуют проникновению
иностранного капитала в страну, что при недостатке внутренних накоплений
сдерживает развитие экономики.
Поэтому налоговое регулирование должно учитывать данные
факторы и содействовать выравниванию налоговых условий стран,
находящихся в экономических контактах.
__________
1 Канто Е., Джейнс.Д., Лаффэр А. Основы на экономики предложения
(теория и доказательство). Нью-Йорк, 1983.
2 Там же.
Скачать книгу в формате MS
Word |
