15.1 Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки наличности

Касса хозяйствующего субъекта предназначена для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств (в национальной и иностранной валюте), а также денежных документов (ценных бумаг, бланков строгой отчетности).
Хранение, прием и выдача наличности в кассе ведется в соответствии с правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком Республики Казахстан.
Все государственные, кооперативные, акционерные, арендные, коллективные, совместные, общественные, частные и другие предприятия, объединения, организации и учреждения вне зависимости от формы собственности могут хранить свои денежные средства в учреждениях банка.
Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими хозяйствующими субъектами производятся наличными и в безналичном порядке через учреждения банка.
Задачами аудита наличности в кассе являются:
- проверка правильности организации кассового хозяйства и соблюдения правил ведения кассовых операций;
- проведение инвентаризации кассы и отражения в учете выявленных отклонений между фактически установленным наличием денежных средств и данными бухгалтерского учета:
- установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций с наличными денежными средствами;
- правильность отражения курсовой разницы по валютным операциям.
Информационная база аудита наличности включает в себя следующее: учетную политику предприятия; бухгалтерский баланс; Главную книгу; отчет о движении денежных средств; журнал-ордер № 1, 2 и ведомость № 1, 2 (при ручном ведении учета) или машинограммы (при компьютеризации); приказы руководителя аудируемого субъекта на назначение инвентаризационной комиссии и материально-ответственных лиц (кассиров); договор о полной индивидуальной материальной ответственности; акт инвентаризации наличных денежных средств; приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; кассовую книгу; чеки денежные и расчетные; объявление на взнос наличными; платежное требование-поручение; выписку банка; валютные карточки.
Аудит наличности рекомендуется проводить в следующей последовательности:
- ознакомление с учетной политикой субъекта, в частности: какова периодичность предоставления кассового отчета, сроки проведения инвентаризации наличности в кассе; в каких учреждениях и на каких счетах банка имеется наличность;
- устанавливают по бухгалтерскому балансу правильность и тождественность остатков наличности в кассе, на расчетном, валютном, особых счетах в банке на начало и конец года, сверяют их с данными Главной книги, регистров аналитического учета;
- обследуют первичную документацию по движению наличности, все ли реквизиты в документах заполняются;
- знакомятся с актами инвентаризации наличных денежных средств за предшествующий период.