АУДИТ НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ В НАЦИОНАЛЬНОЙ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ОСНОВЫ АУДИТА КАЗАХСТАНА
 Главная страница Электронная библиотека экономической и деловой литературы Основы аудита (Казахстан)

 

СОДЕРЖАНИЕ

15.4 Аудит наличности в кассе в национальной и иностранной валюте

В ходе аудиторской проверки наличности в кассе в национальной и иностранной валюте аудитор предварительно знакомится с источниками и периодичностью поступления денег в кассу, порядком нумерации и выписки кассовых ордеров, видами расходов наличности из кассы, обращает внимание на качество оформления документов, указывается ли в приходных и расходных кассовых ордерах основание для их составления и перечисляются ли прилагаемые к ним документы. По документам, которые вызывают сомнение в подлинности, аудитор должен проверить достоверность подписей получателей денег, брать письменные объяснения, а в необходимых случаях изымать копии документов и подготавливать материалы в следственные органы.
Проверив каждый приходный и расходный кассовые ордера и приложения к ним, аудитор устанавливает правильность их записи в отчете кассира с учетом даты, содержания операции, суммы и корреспонденции счетов. Затем подсчитывает итоги по приходу и расходу кассы и сверяет их с итогами, выведенными кассиром, и определяет остаток наличности в кассе на конец отчетного периода. Этот остаток сличают с остатком, указанным в следующем кассовом отчете и в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1. Проверенные отчеты сравнивают с кассовой книгой с целью выявления возможных случаев изъятия документов, подчисток, дописок новых операций и т. д.
Аудитор проверяет записи в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1, сверяя их с данными отчета кассира, подсчитывает в учетных регистрах итоги вниз по графам по каждому корреспондирующему счету отдельно как по дебету, так и по кредиту и сопоставляет их с Главной книгой.
Методика аудиторских процедур оприходования наличности в кассе зависит от источников их поступления. Проверка оприходования наличности, полученной из учреждений банка, производится путем обязательного сличения записей отчетов кассира с данными корешков чековых книжек и всех выписок банка.
Одним из источников поступления денежных средств в кассу является доход от реализации готовой продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг, в зависимости от отрасли деятельности аудируемого субъекта. В этом случае производят встречную проверку с покупателями и заказчиками, отчетами материально-ответственных лиц с целью выявления возможного несоответствия или исправления дат и сумм в приходных кассовых ордерах (квитанциях).
Полнота поступления денег из других источников определяется следующими приемами: возврат неиспользованных подотчетных сумм – согласно авансовым отчетам; погашение предоставленных работникам займов – по заявлениям персонала субъекта и распоряжения руководства; вклады в уставный капитал от учредителей – в соответствии с уставом и учредительными документами; возмещение материального ущерба и недостач – по данным инвентаризационных описей, сличительных ведомостей, актов инвентаризации; получение авансов под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг – исходя из договорных обязательств.
При аудите обоснованности списания наличности в кассе применяют различные приемы фактического контроля в зависимости от характера совершаемых расходных денежных операций.
При проверке правильности взноса наличных денег в учреждения банка сопоставляют суммы, списанные по кассе, с суммами, зачисленными в банк по его выписке с расчетного, валютного или особых счетов. Одновременно проверяют достоверность квитанций на сдачу наличности в банк.
Основным направлением расхода денежной наличности является оплата труда. Поэтому аудитор проверяет в первую очередь расчетно-платежные ведомости: правильность оформления этих документов, их подлинность. Он проводит арифметическую проверку, встречную сверку с объемами выполненных работ, опрос лиц, особенно не списочного состава, о выплаченной им заработной плате. Это связано с тем, что в некоторых случаях в ведомости на оплату труда включают вымышленных лиц, завышают в платежных ведомостях итоги сумм выданной заработной платы, увеличивают объемы фактически выполненных работ или расценок в нарядах или трудовых соглашениях.
Особому контролю подвергают расход наличных денег на операционные, хозяйственные и другие нужды, выявляя законность и целесообразность этих операций, их реальность, обоснованность отнесения на те или иные счета бухгалтерского учета приобретенных нематериальных активов, основных средств, акций, товарно-материальных запасов, ценных бумаг по страхованию имущества субъекта, арендной плате, подписке на периодическую печать, авансов под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг, погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, сторонним организациям, третьим лицам. Размер и сроки выдачи денег под отчет определяется руководителем хозяйствующего субъекта. В конце отчетного периода вместе с бухгалтерским балансом хозяйствующий субъект составляет отчет о движении денежных средств, который позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация деятельности юридического лица по видам обеспечивает пользователей информацией, позволяющей оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение. В связи с этим аудитору необходимо установить точность и правильность раскрытия движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; какие методы (прямой и косвенный) использует аудируемый субъект для раскрытия основных видов денежный поступлений и выплат. Движение денежных средств от операций в иностранной валюте отражается в валюте Республики Казахстан с применением обменного курса, устанавливаемого Национальным банком Республики Казахстан на дату совершения операции. При проверке наличности в кассе в иностранной валюте аудиторские процедуры осуществляются аналогично кассовым операциям в национальной валюте, с той лишь разницей, что в приходных и расходных кассовых ордерах, кассовой книге должны указываться суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте  по курсу Национального банка Республики Казахстан на день совершения операции. Поэтому аудитор проверяет правильность пересчета денежной наличности по соответствующему курсу, определения положительной или отрицательной курсовой разницы по состоянию, как правило, на первое число месяца и своевременности отражения ее на счетах бухгалтерского учета.

 

Скачать книгу по предмету "Основы аудита (Казахстан)" в формате MS Word

 

Яндекс.Метрика

Rambler's Top100