16.3 Аудит финансовых инвестиций

Для учета финансовых инвестиций в Генеральном плане счетов бухгалтерского учета предназначены счета подраздела 40 «Финансовые инвестиции»: 401 «Акции», 402 «Облигации», 403 «Прочие», которые могут иметь по 2 субсчета – «Долгосрочные финансовые инвестиции», «Краткосрочные финансовые инвестиции».
При аудите финансовых инвестиций аудитор проверяет:

правильность классификации финансовых инвестиций, от чего зависит реальность их оценки;

местонахождение финансовых инвестиций и устанавливает их фактическое наличие путем инвентаризации у доверенного лица;

первичные документы по размещению и выбытию финансовых инвестиций;

результаты и основания для переоценки финансовых инвестиций, правильность отражения их в учете;

признается ли как доход или расход при выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера);

осуществляется ли перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных по наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости, если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости;

производится ли перевод краткосрочных финансовых инвестиций в категорию долгосрочных по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости или текущей стоимости, если они были ранее отражены по этой стоимости;

точность и своевременность ведения записей в регистрах бухгалтерского учета;

достоверность отражения финансовых инвестиций в бухгалтерском балансе путем сличения остат­ков с данными учетных регистров и Главной книги.