ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

6. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ: СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ

Введение

Счета к получению включают в себя претензии на денежные средства, товары, услуги и прочие неденежные активы других компаний. Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Обычно дебиторская задолженность подтверждается счет-фактурами. Балансовая статья “Векселя полученные” обычно подтверждается официальными долговыми обязательствами. Торговая дебиторская задолженность - это суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности. Неторговая дебиторская задолженность возникает в результате других видов деятельности.

Получение доходов является важным источником формирования капитала и основным источником дебиторской задолженности. Например, реализация зачастую производится перечислением денежных средств на счета в банке. Дебиторская задолженность, полученная в результате реализации, является претензией на активы другой компании. Основными бухгалтерскими операциями, связанными с дебиторской задолженностью, являются признание и оценка. Возможность взимания дебиторской задолженности - основной вопрос, который влияет на измерение и отчетность по дебиторской задолженности. Возможность взимания влияет и на то, была ли отражена задолженность (вопрос признания) и какова ее сумма (вопрос оценки). Доход и связанная с ним дебиторская задолженность отражается только в случае вероятности ее погашения.

1. Признание и измерение дебиторской задолженности

Счета к получению представляют собой суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности компании. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счет-фактурами или иными документами, реже - обычными письменными долговыми обязательствами. Cчета к получению включают в себя суммы к получению либо в течение года, следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла компании (в зависимости от того, что длиннее). Обычно сроком погашения принято считать период от 30 до 60 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными. Отдельные счета к получению с кредитовым сальдо (в результате предоплаты или переплаты) должны быть переклассифицированы, и отчитываться по ним нужно как по обязательствам. Эти кредитовые сальдо не включаются в дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. В результате этого определяется чистая стоимость счетов к получению. Проценты обычно не принимаются во внимание из-за краткости срока между реализацией и погашением и дебиторской задолженностью.

Денежные скидки (скидки с продаж)

Часто компании предлагают денежную скидку – сумму, на которую уменьшается общая счет-фактурная цена, если оплата будет получена в течение определенного срока. Денежные скидки применяются для повышения объемов реализации и стимулирования клиента к более ранней оплате. Они также помогают сократить сомнительные долги.

Например, компания «А» предложила своему клиенту – компании «Б» – денежную скидку в размере 5% при условии, что компания «Б» оплатит товар в течение 10-ти дней. Максимальная отсрочка платежа – 30 дней (общепринятое обозначение – 5/10, n30). Первоначальная сумма счета составила $10,000. Товар был отгружен 1 июля. Бухгалтерские записи компании «А»:

01.07   Счета к получению......................................................................... 10,000

                   Доход от реализации................................................................................. 10,000

            Себестоимость реализованных товаров................................. ХХХ

                   Товары...................................................................................................... ХХХ

Покупатель воспользовался скидкой и оплатил товар 9 июля:

09.07   Денежные средства......................................................................... 9,500

            Скидки с продаж.......................................................................... 500

                   Счета к получению..................................................................................... 10,000

Торговые скидки (скидки с цены)

Обычно в каталогах оптовой торговли печатается единственная счет-фактурная цена. Затем могут быть объявлены различные скидки, в зависимости от клиента и заказанного объема продукции. Такие торговые скидки сокращают конечную  цену реализации.

Например, на продукцию ценой в $50 объявлена скидка в 40% при закупке свыше 1,000 штук. Таким образом, цена за штуку составит $30 ($50´0.6). Процент скидки может меняться в зависимости от объемов заказа без изменения базовой цены в $50. Общая цена, к которой применяется денежная скидка – это счет-фактурная цена минус торговая скидка.

Возврат проданных товаров

Гарантированное право возврата товаров в течение разумного срока является частью обширной программы маркетинга, необходимой для поддержки конкурентоспособности в определенных отраслях. Возврат производится по причине дефектов или других неприемлемых качеств продукции. Чтобы побудить покупателя оставить у себя товар, продавец предлагает сократить сумму долга покупателя. Возврат проданного товара и компенсация за него играют важную роль в различных отраслях, включая розничную торговлю и книжное издательство.

Возврат проданного товара и компенсации за него сокращают как чистую дебиторскую задолженность, так и чистую реализацию. Например, сумма возвращенного товара компании в 2001 году составила $16,000. Бухгалтерская проводка для отражения фактической суммы возврата в течение года выглядит таким образом:

            Возвраты проданных товаров...................................................... 16,000

                   Счета к получению..................................................................................... 16,000

2. Сомнительная дебиторская задолженность

Измерение сомнительной дебиторской задолженности

Независимо от того насколько совершенна и эффективна система контроля платежеспособности, у компании всегда найдутся покупатели, не заплатившие за приобретение в кредит. При продаже в кредит безнадежная дебиторская задолженность неизбежна. Компании предпринимают попытки разработать такую кредитную политику, которая бы не была слишком консервативной (приводящей к чрезмерным потерям реализации) или слишком либеральной (приводящей к чрезмерной безнадежной дебиторской задолженности). Предыдущие выплаты, финансовое состояние, а также перспективы получения клиентом доходов являются ключевыми факторами при принятии решении о выдаче кредита.

Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть оценена, необходимо отразить на счетах предполагаемую сомнительную дебиторскую задолженность. Принцип соответствия требует, чтобы убытки от сомнительной дебиторской задолженности были признаны в том отчетном периоде, когда произошла реализация. Предполагаемая дебиторская задолженность отражается как расход на сомнительные долги – расход от операционной деятельности, часто классифицируемый как торговые издержки (расходы по реализации).

Если сомнительная дебиторская задолженность не ожидается, тогда не требуется никаких корректировок дохода или счетов к получению, а дебиторская задолженность списывается в период признания безнадежной. Такой подход называется методом прямого списания.

Факты сомнительной дебиторской задолженности и ее учет

Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть подсчитана, в конце отчетного периода требуется произвести корректирующую запись. Например, если компания ожидает сомнительную дебиторскую задолженность в сумме $9,000, вносится следующая корректирующая проводка, отражающая расход по сомнительному долгу:

            Расходы по сомнительным долгам................................................. 9,000

                   Резерв по сомнительным долгам................................................................ 9,000

Резерв на сомнительные долги является контрсчетом к счетам к получению и используется потому, что трудно установить источник безнадежной дебиторской задолженности во время совершения показанной выше проводки. Чистая дебиторская задолженность (за вычетом резерва на сомнительные долги) является предполагаемой чистой стоимостью счетов к получению.

Необходимо принять во внимание и два других факта: (1) списание конкретной дебиторской задолженности и (2) поступление ранее списанной дебиторской задолженности.

Проводка по корректировке сомнительных долгов создает резерв на сомнительные долги для будущей сомнительной дебиторской задолженности. Когда некоторые счета к получению определяются как безнадежная дебиторская задолженность, эта часть резерва больше не нужна. До этого уже были сделаны проводки по оценке сомнительного долга, предполагающие экономическое воздействие будущей сомнительной дебиторской задолженности. Таким образом, списание определенной дебиторской задолженности не сокращает общую стоимость активов дальше, если только сумма безнадежной дебиторской задолженности не превышает предполагаемую сумму. Списание происходит тогда, когда отсутствует вероятность получения дебиторской задолженности.

Например, производится следующая запись компанией, которая отказалась далее требовать погашения дебиторской задолженности г-на Р.Кнокса на сумму $1,000:

            Резерв по сомнительным долгам ................................................... 1,000

                   Дебиторская задолженность Р. Кнокса................................................... 1,000

Данная проводка не оказывает воздействия ни на доход, ни на чистую сумму непогашенной дебиторской задолженности. Проводка по списанию производится только после того, как фирма признает дебиторскую задолженность безнадежной.

Иногда после списания безнадежных долгов от дебитора может быть получена сумма задолженности. Такое может произойти в результате улучшения финансового состояния клиента. В этом случае делается обратная проводка по восстановлению задолженности, которая отражается как получение денежных средств.

Предположим, что Р. Кнокс в состоянии погасить $600 по дебиторской задолженности через некоторое время после того, как была произведена предыдущая проводка по списанию. Проводки по восстановлению и погашению списанной дебиторской задолженности:

            Дебиторская задолженность Р. Кнокса.................................... 600

                   Резерв по сомнительным  долгам........................................................... 600

            Денежные средства..................................................................... 600

                   Дебиторская задолженность Р. Кнокса............................................... 600

Дебет и кредит счета к получению отражают частичное восстановление и погашение задолженности для последующих ссылок.

3. Оценка сомнительных долгов

В связи с тем, что невозможно предвидеть, какие счета не будут оплачены, на момент составления финансовой отчетности необходимо произвести подсчет суммы, которая предположительно будет соответствовать ожидаемым убыткам. Существует два общих метода по оценке сомнительных долгов:

            – метод процента от чистой реализации в кредит (отчет о прибылях и убытках), и

            – метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты (бухгалтерский баланс).

Целью первого метода является точное измерение расходов, возникших в результате сомнительной дебиторской задолженности. Целью второго метода является точное измерение чистой стоимости дебиторской задолженности.

3.1 Метод процента от чистой реализации в кредит

Основываясь на данных предыдущих лет, подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и чистой реализацией в кредит. Далее этот процент применяется к фактической чистой реализации отчетного периода для определения размера сомнительного долга.

Ниже представлены счета фирмы «Хасс» с остатками на конец 1996 года:

Предположим, что потери по сомнительным долгам за последние три года составили:

Руководство компании полагает, что доля сомнительных долгов в объеме реализации будет находиться в среднем на уровне 2%. Таким образом, подсчитывается сумма сомнительной задолженности на 1997 год:

0.02 ´ ($645,000 – $5,000 – $40,000) = 0.02 ´ $600,000 = $12,000

Результаты расчетов записываются следующим образом:

31 декабря:

            Расходы по сомнительным долгам............................................... 12,000

                   Резерв по сомнительным долгам.............................................................. 12,000

Таким образом, сальдо счета “Резерв по сомнительным долгам” стало равно $15,600. Эта цифра складывается из суммы в $12,000, составляющей предполагаемые долги по неоплаченным счетам от реализации товаров в 1997 году и суммы неоплаченных счетов прошлых лет в $3,600. Последняя сумма еще не приведена в соответствие с сомнительными долгами прошлых лет.

Метод реализации в кредит делает упор на Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности. По этому методу можно измерить чистую себестоимость дебиторской задолженности не всегда. Концептуальной основой этого метода служит принцип соответствия, т.к. безнадежный долг основан на реализации. Метод прост и экономичен в осуществлении. Процент, применяемый к реализации в кредит, должен периодически обновляться.

3.2. Метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

Этот метод основан на бухгалтерском остатке чистой дебиторской задолженности. Он использует предыдущие данные для определения процента предполагаемой сомнительной дебиторской задолженности. Основа метода заключается в оценке чистой стоимости дебиторской задолженности – денежной суммы, ожидаемой к получению.

В противоположность методу процента от чистой реализации в кредит, метод оценки дебиторской задолженности по срокам оплаты позволяет подсчитывать конечное сальдо резерва на сомнительные долги, необходимое для расчета чистой стоимости дебиторской задолженности. Текущий остаток резерва на сомнительные долги  обновляется с помощью корректирующей проводки, чтобы соответствовать требуемому остатку. Расходы на сомнительные долги дебетуются на сумму данной корректировки.

Чтобы подсчитать требуемый остаток резерва на сомнительные долги, используются:

            (1)       единая комбинированная ставка, основанная на общей дебиторской задолженности;

            (2)       несколько ставок, основанных на сроке каждого отдельного счета к получению.

Например:

Компания «Mayer»

Анализ счетов к получению по срокам оплаты на 31 декабря 199х г.

В данном примере представлены счета компании, подлежащие оплате в соответствии со сроками оплаты. Каждый счет к получению классифицируется по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, от 31 до 60 дней, от 61 до 90 дней, или свыше 90 дней. Для каждой группы показывается прогнозируемый процент сомнительных долгов.

Компания «Mayer»

Предполагаемые сомнительные долги на 31 декабря 199х г.

Расчеты в данной таблице, показывают, что лишь 1% счетов к получению, срок оплаты которых еще не наступил, и 2% счетов с просрочкой от 1 до 30 дней не будут оплачены. Имеющийся опыт позволяет также предположить, что из счетов к получению, просроченных на 31 – 60 дней, 61 - 90 дней и свыше 90 дней, соответственно 10%, 30% и 50% счетов не будут оплачены. В итоге, счета на сумму $2,459 из общей суммы, равной $44,400, не будут оплачены.

Предположим, что текущее кредитовое сальдо на счете «Резерв по сомнительным долгам» составляет $800. Таким образом, предполагаемые суммы расходов по сомнительным долгам за год составят $1,659. Расчеты проводятся следующим образом:

            Предполагаемые сомнительные долги............................................................ $2,459

            Минус: Кредитовое сальдо счета «Резерв по сомнительным долгам»...........                800

            Расходы по сомнительным долгам.................................................................. $1,659

Если счет “Резерв по сомнительным долгам” имеет дебетовое сальдо, то его сумма должна быть прибавлена к предполагаемой сомнительной задолженности.

Расходы по сомнительным долгам отражаются в учете следующим образом:

31 декабря:

            Расходы по безнадежным долгам.................................................. 1,659

                   Резерв по сомнительным долгам................................................................ 1,659

Оба метода – процент от чистой реализации в кредит и метод дебиторской задолженности по срокам оплаты – могут быть использованы вместе. Каждый из них используется для подтверждения другого. Для промежуточной отчетности многие компании основывают свои месячные корректирующие проводки на методе реализации в кредит из-за его экономичности. Однако в конце года они проверяют срок дебиторской задолженности, чтобы определить уровень остатка резерва на сомнительные долги. Если остаток резерва (после корректировки в конце года) существенно отличается от остатка, предусмотренного графиком сроков оплаты дебиторской задолженности, необходимо произвести корректировку по проценту, применяемому к реализации в кредит.

Общая сумма списанной дебиторской задолженности за каждый год редко бывает равна предполагаемой сумме, отраженной на кредите счета “Резерв по сомнительным долгам”. Если сумма по списанным счетам меньше предварительно установленного резерва на сомнительную задолженность, счет “Резерв по сомнительным долгам” будет иметь кредитовое сальдо. Если сумма по списанным счетам больше предварительно установленного резерва на сомнительную задолженность, то счет “Резерв по сомнительным долгам” будет иметь дебетовое сальдо. Корректирующая запись, которая делается с целью определения предварительной суммы сомнительной задолженности на текущий год, аннулирует дебетовое сальдо на конец отчетного периода.

Иногда из-за ошибок в прогнозировании предстоящих закупок клиенты переплачивают определенные суммы по счетам. Если аналитические счета покупателей в журнале регистрации дебиторской задолженности имеют кредитовое сальдо, то это не должно влиять на сальдо счета “Счета к получению”. В балансе сумма счетов покупателей, имеющих кредитовое сальдо, должна быть показана как краткосрочные обязательства, так как компания отвечает перед покупателями по тем суммам, которые они переплатили. Другими словами, сальдо счета «Счета к получению» показывается всегда развернутым: и по дебету и по кредиту.

В статье баланса “Счета к получению” отражаются продажи постоянным покупателям в процессе обычной производственной деятельности. Если предоставляются ссуды или осуществляются продажи лицам, не относящимся к этой категории, например, работникам, должностным лицам компании или совладельцам, то они должны быть отражены в активе баланса по статье “Дебиторская задолженность работников и должностных лиц”.

4. Отражение и измерение векселей полученных

Вексель полученный представляет собой письменное обязательство по выплате определенной суммы в течение определенного срока. Лицо, которое подписывает вексель и тем самым обязуется уплатить по нему, называется векселедателем. Лицо, которое получает платеж по векселю, называется ремитентом. Если срок оплаты векселя составляет менее года, ремитент должен отразить его в балансе как векселя полученные в разделе текущих активов, а векселедатель, в свою очередь, отражает его как векселя выданные в разделе текущих обязательств.

Обычно векселя полученные используются по одной или более причин, приведенных ниже:

·        Продленные сроки выплаты (в покрытие просроченной дебиторской задолженности).

·        Более основательные доказательства задолженности, чем счет-фактура и прочие коммерческие документы.

·        Официальное основание для взимания процентов.

·        Возможность пуска в обращение.

Операции по кредитованию являются первостепенным источником векселей полученных. Векселя полученные также являются результатом обычной реализации, продлением срока погашения дебиторской задолженности, обмена долгосрочных активов, а также авансовых выплат служащим. При выдаче кредита заемщик является векселедателем, а заимодавец - векселедержателем или ремитентом. Когда товар перемещается от продавца к покупателю при выдаче векселя, покупатель является векселедателем, а продавец – векселедержателем. Срок действия векселя определяется в днях со дня даты оформления векселя.

Процентная ставка, указанная на векселе, может не соответствовать рыночной ставке, превалирующей по обязательствам с аналогичной оценкой кредитоспособности или риском. Тем не менее, объявленная ставка всегда используется при определении процентных выплат. Если объявленная и рыночная ставки не совпадают, для оценки векселя и измерения процентного дохода используется рыночная ставка. Рыночная ставка является той ставкой, которая принимается обеими сторонами, имеющими противоположные интересы и вовлеченными в операции между независимыми сторонами.

Для целей бухгалтерского учета основная сумма векселя измеряется справедливой рыночной стоимостью или эквивалентом денежной стоимости товаров или услуг, проданных или оказанных в обмен на вексель, если их стоимость известна; или же текущей (дисконтированной) стоимостью всех денежных выплат, требуемых по векселю, по рыночной ставке. Общая сумма – это сумма, подлежащая начислению процента. Любая сумма, выплаченная сверх общей, является процентом.

Номинальная стоимость векселя – это денежная сумма, указанная на векселе, не включающая проценты, подлежащие выплате в конце срока обращения векселя при отсутствии условия выплаты основной суммы в соответствии с определенным графиком выплаты ее в рассрочку. Общая сумма равна номинальной стоимости, если объявленная процентная ставка равняется рыночной процентной ставке. Общий процентный доход в течение срока обращения векселя соответствует общей сумме денежных поступлений минус общая сумма.

Векселя можно разделить на процентные и беспроцентные. Процентные векселя предусматривают процентную ставку, применяемую к номинальной стоимости при калькулировании процентных выплат. На беспроцентных векселях процентная ставка не указывается, но она предусмотрена через номинальную стоимость, превышающую сумму первоначальной задолженности.

В свою очередь процентные векселя подразделяются на две категории, в соответствии с видом требуемых денежных выплат: (1) простые векселя - предусматривающие денежные выплаты только процентов, за исключением завершающей выплаты, и (2) сложные векселя - денежные выплаты по которым включают в себя как проценты, так и основную сумму.

При учете простых векселей важно хорошо представлять значение следующих показателей:

1)      дата погашения,

2)      срок векселя,

3)      ссудный процент и процентная ставка,

4)      сумма погашения,

5)      учет векселя и учетная ставка,

6)      выплата по учтенному векселю.

Дата погашения – дата оплаты векселя. Она либо прямо указывается в векселе, либо определяется другим способом. Часто указываются следующие сроки погашения:

·        конкретная дата, определенное число месяцев с момента оформления векселя,

·        определенное число дней со дня оформления векселя.

Срок векселя определяется в днях. Например, вексель выписан на срок с 10 мая по 10 августа, срок векселя составит 93 дня:

Оставшихся дней в мае                                           22

Дней в июне                                                            30

Дней в июле                                                            31

Дней в августе                                                                     10

Всего дней                                                                93

Ссудный процент и процентная ставка представляет собой либо плату за пользование кредитом, либо вознаграждение, получаемое за предоставленный кредит. Величина ссудного процента зависит от трех факторов: номинала векселя, процентной ставки и срока, на который ссужаются средства. Для расчета ссудного процента используется следующая формула:

Номинал векселя ´ Процентная ставка ´ Время = Ссудный процент

Cсудный процент по векселю в $1,000 с погашением через год, при процентной ставке 8%, рассчитывается следующим образом:

$1,000 ´ 8% / 100% ´ 1 год = $80

Если бы вексель был выписан не на год, а на 3 месяца, ссудный процент составил бы:

$1,000 ´ 8% / 100% ´ 3/12 = $20

Бухгалтерские записи по учету векселей:

1.    Получение векселя. Получен вексель от покупателя под 12% сроком на 30 дней на сумму $4,000 в счет покрытие дебиторской задолженности:

            Векселя полученные........................................................................... 4,000

                   Счета к получению ...................................................................................... 4,000

2.    После погашения вместе с ссудным процентом:

            Денежные средства......................................................................... 4,040

                   Векселя полученные...................................................................................... 4,000

                   Доходы по процентам............................................................................... 40

3.    Учет отказанного векселя - в случае неуплаты в установленный срок, то считается отказ от оплаты векселя:

            Счета к получению........................................................................... 4,040

                   Векселя полученные...................................................................................... 4,000

                   Доходы по процентам............................................................................... 40

4.    Запись по учету векселей - фирмой был получен 8% вексель 31 августа на сумму $2,000 и сроком на 60 дней. Чтобы отразить сумму по процентам за сентябрь, 30 сентября делается корректировочная запись:

            Проценты к получению.................................................................. 13.33

                   Доходы по процентам............................................................................... 13.33

5. При оплате векселя в сумме погашения и процентов 31 октября делается запись:

            Касса.................................................................................................. 2,026.67

                   Векселя полученные...................................................................................... 2,000.00

                   Проценты к получению.............................................................................. 13.33

                   Доходы по процентам............................................................................... 13.34

5. Сравнение векселей полученных и дебиторской задолженности

Бухгалтерские факторы, влияющие на векселя полученные и дебиторскую задолженность, аналогичны. Признание и оценка векселей полученных зависит от возможности их погашения. Если возможно провести оценку векселей полученных, то можно использовать процедуры, аналогичные тем, которые используются в отношении дебиторской задолженности. Если невозможно провести оценку, используется метод прямого списания.

 Отчетность по долгосрочным векселям полученным включает в себя два дополнительных аспекта, не используемых в дебиторской задолженности: временная стоимость денежных средств и признание процентного дохода. По невыплаченному остатку основной суммы в начале отчетного периода процентный доход калькулируется по рыночной ставке, превалирующей на момент выдачи векселя. В целях бухгалтерского учета эта ставка не меняется в течение всего срока обращения.

Задание 10.                           Операции по реализации, проведенные компанией по поставке офисных принадлежностей

Занесите в журнал следующие операции:

1.      Продали товар Клиенту, на сумму $500 за наличный расчет. Себестоимость реализованного товара составила $400.

2.      Произошел возврат товара стоимостью $50, приобретенного за наличный расчет (см.№1). Клиенту вернули деньги. Себестоимость реализованных товаров составила $40. Товар был оприходован на счет ТМЗ.

3.      Продали товар Клиенту на $2,000 в кредит. Условия реализации 2/10, n30. Себестоимость реализованных товаров составила $1,500.

4.      Получили оплату от Клиента, за товар, проданный в кредит (см.№3) во время действия скидки. Подсказка: Так как Клиент произвел оплату в течение периода действия скидки, Вы должны отразить скидку в своей проводке.

Задание  11.                          Проводки по сомнительным долгам.
Метод учета по срокам оплаты

На основе анализа дебиторской задолженности компания “Блокер” делает расчет по неоплаченным счетам. 31 декабря бухгалтер подготовил следующий перечень непогашенной дебиторской задолженности компании на сумму $88,000.

Резерв на сомнительные долги в настоящий момент имеет дебетовый остаток в размере $210.

Задание:

1.    Подготовьте корректирующую запись для отражения тех счетов, оплату которых компания предполагает не получить.

2.    Сделайте проводку по списанию следующих счетов:

Ш. Хоумз...................................................................... $ 700

Дж. Кайл......................................................................... 450

Д. Майз........................................................................ 1 000

3.    Сделайте проводку, отражающую получение $450, которые должен был Дж. Кайл.

4.    Напишите ответ на следующий вопрос: При каких обстоятельствах резерв на сомнительные долги будет иметь дебетовый остаток до корректировки?

Задание 12.                           Проводки по сомнительным долгам.
Метод процента от чистой реализации в кредит.

Компания “Флауэр” прогнозирует свои невозвратные счета, основываясь на процентном соотношении между убытками от безнадежных долгов и чистыми продажами в кредит.

В 1997 году компания “Флауэр” осуществила продажи на сумму в $4,450,000. 70% всех продаж были осуществлены в кредит. Предыдущий опыт показывает, что 3% всех продаж в кредит не оплачиваются. В настоящее время на счете “Резерв по сомнительным долгам” имеется кредитовый остаток в размере $15,450.

1.      Напишите журнальные проводки для отражения ожидаемых для компании безнадежных долгов.

2.      Почему остаток по счету “Резерв по сомнительным долгам” не принимается во внимание при составлении проводок в случае использования метода процента от чистой реализации в кредит? Чем этот метод отличается от метода учета по срокам оплаты?

СКАЧАТЬ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В ФОРМАТЕ MS WORD