Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

СОДЕРЖАНИЕ

Тема 1: Понятие и роль налогов в жизни современного государства.

          1. Для государства налоги это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры.

Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговое право.

2. Понятие «налог» применяется в литературе в широком и узком смыслах.

В широком смысле к налогам относят любые изъятия денежных средств в доход государства, которые основаны на отождествлении налога с обязательным платежом, не соответствует ни экономической, ни правовой сути налога как определеннойразновидности обязательного платежа.

В узком значении (единственно правильном, как подчеркивает Худяков А.И.) под налогом понимается определенная разновидность обязательных платежей, которые установлены государством в одностороннем порядке, принудительно взимаются в его пользу и отвечают определенным требованиям.

3. Признаки налога. Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в ус­тановленном порядке.

Как экономическая категория налог - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение денег (материаль­ных ценностей) от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле налог - это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (мате­риальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

Таким образом, Налог – это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам,

 1) осуществляемое на основе правового акта, принятого надлежащим государственным органом и в надлежащей форме,

2) производимое в определенных размерах, в установленном порядке и в обусловленные сроки,

3) носящее обязательный, безвозвратны и безвозмездный характер.

4. Действительно, по мере развития науки представления о налоге изменялись и будут изменяться. Но как объективно существующая экономическая категория налог (как бы его не называли: налог, подать, мыт, салык, трибут [лат.], tax[англ.] и т. п.)всегда представлял собой обязательный платеж, установленный государством в одностороннем порядке в свою пользу посредством издания соответствующего пра­вового акта. Этим свойством налог обладал с момента своего возникновения, оно не изменилось в настоящее время  и не может измениться в будущем, хотя формы и виды налогов, способы их исчисления и уплаты изменялись, изменяются и будут изменяться. Это свойство объективно, оно выражает сущность  налога как экономической и правовой категории. И данное свойство не меняется во времени.

5. Функция налога - это установленное государством направление действия налога, определяемое экономическими воз­можностями налогообложения.

По мнению большинства авторов, налогообложение выполняет следующие функции:

1) фискальную (бюджетную);

2) распределительную (социальную);

3) регулирующую:

а) стимулирующую;

б) дестимулирующую (сдерживающую);

в) воспроизводственную;

4) контрольную;

5) поощрительную.

6. Деление налогов на прямые и косвенные обычно определяют категорией, именуемой «носитель налогового бремени» (или «носитель налога»):

прямые налоги - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

косвенные налоги - налоги (на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, не­посредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплатель­щика.

Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные.

Реальные налоги [от англ. real - имущество] - это налоги на имуще­ство, а точнее, на такую его разновидность, как вещи.

Личные налоги - это налоги на доходы (прибыль) налогоплательщика.

В зависимости от формы налога они подразделяются на натуральные и денежные.

В зависимости от своего субъекта налоги подразделяются на следую­щие виды:

 - Налоги с юридических лиц (организаций) (по западной терминологии - корпоративные налоги). В Казахстане к ним в настоящее время, например, относятся корпоративный подоходный налог, налог на имущество юридических лиц.

- Налоги с физических лиц (граждан) (по западной терминологии - ин­дивидуальные налоги). К числу таких налогов в Казахстане относится, например, индивидуаль­ный подоходный налог, налог на имущество физических лиц.

- Смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и фи­зические лица Последние при этом могут выступать в качестве индивидуальных предпринимателей. К числу смешанных налогов, применяемых в Казахстане, относятся, например, налог надобавленную стоимость, акцизы, земельный налог, социальный налог.

В зависимости от территориального уровня налоги обычно подразделяются на общегосударственные и местные. Следует сказать, что такое деление налогов свойственно большинству государств.

В зависимости от характера использовании налоги могут быть общего назначения и целевые.

Отметим, что целевые налоги обычно устанавливаются в качестве доходного источника специального внебюджетного фонда.

К данной классификации примыкает деление налогов на обычные и чрезвычайные.

Обычные налоги применяются в условиях нормального функциониро­вания государства.

Чрезвычайные налоги выступают реакцией на некие форс-мажорные (чрезвычайные) обстоятельства, резко повышающие уровень потребнос­ти государства в денежных средствах для покрытия вновь открывшихся расходов, что соответственно требует дополнительных доходов.

По субъекту исчисления и способу уплаты налогов они подразделяются на окладные и неокладные.

В зависимости от оснований возникновения налоговой базы и источника выплаты налоги подразделяются на активные ипассивные.

Иногда в литературе выделяют такие разновидности налогов, как рас­кладочные (репарационные, контингентированные) иколичественные (долевые, квотативные).

Существует также деление налогов на регулярные (систематические, текущие) и разовые.

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан