Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

СОДЕРЖАНИЕ

Тема 10: Корпоративный подоходный налог. Индивидуальный подоходный налог. Налог на добавленную стоимость.

1. Субъектами корпоративного подоходного налога выступают юридичес­кие лица. Корпоративный подоходный налог относится к категории личных нало­гов, относится к прямым налогам,  является неокладным налогом,  относится к числу так назы­ваемых «активных налогов»

Субъектом корпоративного подоходного налога являются юридичес­кие лица - резиденты Республики Казахстан, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан че­рез постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан, которые обладают объектом налогообложения, пре­дусмотренным данным налогом.

Налоговый кодекс устанавливает, что объектами налогообложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;            

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юриди­ческого лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Ставка налогообложения - 15 процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля яв­ляется основным средством производства, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

Уплата корпоративного подоходного налога производится посредством авансовых платежей, которые вносятся помесячно.

Вторым объектом налогообложения применительно к юридическим ли­цам-резидентам выступают доходы, облагаемые у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся: 1) дивиденды; 2) вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выпла­чиваемых физическим лицам по их вкладам в банках; 3) выигрыши; 4) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, не связанные с посто­янным учреждением таких нерезидентов; 5) вознаграждение, кроме вознаг­раждения по долговым ценным бумагам, выплачиваемое юридическим ли­цам, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), выплачиваемого организациям, осуществляющим заемные операции, и вознаграждения, вып­лачиваемого банкам-резидентам и лизингодателям; 6) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соот­ветствии с условиями выпуска, за исключением вознаграждения, выплачива­емого банкам-резидентам и физическим лицам.

Третьим объектом корпоративного подоходного налога выступает чис­тый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятель­ность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

2. Подоходный налог с физических лиц является одним из классических видов налога. Индивидуальный подоходный налог относится к категории личных, пря­мых, неокладных и активных налогов.

Субъектами индивидуального подоходного налога выступают физичес­кие лица, обладающие объектом налогообложения в виде налогооблагае­мого дохода. Объектами обложения выступают доходы физического лица.

В зависимости от порядка взимания налога объекты обложения под­разделяют на: 1) доходы, облагаемые у источника выплаты; 2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Ставка обложения подоходным налогом 10%

Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаг­раждений по договорам накопительного страхования), выигрышей обла­гаются по ставке 15 процентов.

Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10 про­центов.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся: 1) доход работника; 2) доход от разовых выплат; 3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; 4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 5) стипендии; 6) доход по договорам накопительного страхования.

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя, определяемый в соответствии с НК РК;

3) доход адвокатов и частных нотариусов;

3. Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех этапах производства и обращения товаров (работ, услуг) Налог на добавленную стоимость является смешанным налогом, относится к категории неокладных налогов, являетсяактивным налогом. В принципе, субъектом налога на добавленную стоимость выступают лица, выступающие в качестве продавцов в отношениях товарного оборота.

Первую группу составляют следующие лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Вторую группу плательщиков составляют структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

Третью группу плательщиков налога на добавленную стоимость составля­ют лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость осуществляет­ся по месту государственной регистрации в качестве налогоплательщика.

Согласно Налоговому кодексу объектами обложения налогом на добавлен­ную стоимость являются: 1) облагаемый оборот; 2) налогооблагаемый импорт.

Возврат налога на добавленную стоимость означает возмещение в той или иной форме суммы налога, которую экспортер товара уплатил своим продавцам внутри страны, за счет бюджета.

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан