Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

СОДЕРЖАНИЕ

Тема 11: Акцизы. Налогообложение недропользователей. Социальный налог.

. 1. Акциз - надбавка к цене товара, которую продавец обязан перечислить государству в форме налога. Акциз – (фр. accise от лат. accidere– обрезать)  представляет собой косвенный налог.

В соответствии с Налоговым кодексом субъектом акциза являются фи­зические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;

2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют опто­вую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и ди­зельного топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конкурсной массы, конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории Республики Казахстан, если по указанным товарам акциз на тер­ритории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с зако­нодательством Республики Казахстан;

5) осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан.

Налоговый кодекс выделяет два объекта обложения акцизом:

1) опера­ции с подакцизным товаром;

2) осуществление подакцизной деятельности.

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная про­дукция;

3) табачные изделия;

4) прочие изделия, содержащие табак;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

6) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);

7) сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизными видами деятельности являются:

1) игорный бизнес;

2) организация и проведение лотерей.

Налоговым периодом применительно к акцизам является календарный месяц.

Сроки уплаты акциза в целом носят подекадный характер.

2. Рентный налог выступает разновидностью налога на доход, имеющего не только фискальную цель, но и цель изъятия сверхприбыли, полученной продавцом по независящим от него причинам. Характеризуя этот налог, можно отметить, что он относится к категории личных, прямых, неокладных и активных налогов.

Субъектом данного налога выступают физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат. Исключение со­ставляют недропользователи, заключившие контракты о разделе продукции.

Объектом обложения является объем сырой нефти или газового кон­денсата, реализуемого на экспорт.

Базой исчисления рентного налога является стоимость экспортируемой сырой нефти и газового конденсата, исчисленная исходя из фактически ре­ализуемого на экспорт объема продукции и рыночной цены с учетом скидки (наценки) на ее качество за вычетом расходов налогоплательщика на их транспортировку.

Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспортируемую сырую нефть и газовый конденсат является календарный месяц.

Налоговый кодекс предусматривает довольно специфичные виды специальных налогов и платежей, некоторые из которых почерпнуты их зарубежной практики, а именно:

1) налога на сверхприбыль;

2) специальных платежей недропользователей:

а) бонусов (подписного, коммерческого обнаружения);

б) роялти;

в) доли Республики Казахстан по разделу про­дукции;

г) дополнительного платежа недропользователя, осуществляюще­го деятельность по контракту о разделе продукции.

Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей. От лат. Bonus - добрый, хороший. В данном случае бонус - это платеж недропользователя государству за экономическую ценность предоставленного в пользование участка недр.

Бонусы бывают двух видов: подписной и коммерческого обнаружения.

Объектом обложения является объем утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении.

Базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость извлекаемых за­пасов рассчитывается по биржевой цене, установленной на Международ­ной (Лондонской) бирже.

Ставка бонуса коммерческого обнаружения составляет 0,1 процента от базы исчисления.

Роялти2. От англ. royalty - рентная плата за право разработки природных ресурсов, вно­симая предпринимателем собственнику земли или недр.

Это платеж за право пользование недрами в процессе добычи полезных ископаемых, находящихся в государственной собственности.

Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых.

Налоговой базой для исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, а также в соответствующих случаях объем, занимаемый под­земными сооружениями в недрах.

Субъектом налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исклю­чением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции.

Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чисто­го дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за нало­говый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2.

Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая 20 про­центов от суммы вычетов, установленных на конец налогового периода.

3. Социальный налог является прямым и реальным налогом, т. е. налогом который носит имущественный характер.

Субъектами социального налога являются:

1)индивидуальные предприниматели, за исключением тех, которые осуществляют расчеты с бюджетом на основе разового талона;

2)частные нотариусы, адвокаты;

3)юридические лица-резиденты Республики Казахстан;

4)нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казах­стан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.

Объектом налогообложения выступают выплаты работодателя своим работникам, включая работников-нерезидентов и иностранный персонал, выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг, а также ряд других выплат.

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа меся­ца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан