Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

СОДЕРЖАНИЕ

Тема 12: Земельный налог. Налог на транспортные средства. Налог на имущество.

1. Земельный налог является прямым и реальным налогом, т. е. его объект свя­зан с такой разновидностью имущества, как земля (точнее, земельный участок).

Субъектами земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на пра­ве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездно­го временного землепользования.

Если исходить из этих категорий, то субъектами земельного налога вы­ступают следующие лица: 1) собственники земельных участков; 2) посто­янные землепользователи; 3) первичные временные землепользователи, чье право землепользования основано на возмездном договоре.

Предметом же обложения выступает сам земельный участок (при об­щей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Земельный участок - выделенная в замкнутых границах часть земли, закрепленная в установленном порядке за землепользователем.

В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

1)земли сельскохозяйственного назначения;

2)земли населенных пунктов;

3)земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несель­скохозяйственного назначения;

4)земли особо охраняемых природных территорий, земли оздорови­тельного, рекреационного и историко-культурного назначения;

5)земли лесного фонда;

6)земли водного фонда;

7)земли запаса.

Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1)земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищ­ным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

2)земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и со­оружениями при нем.

Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

1)земли особо охраняемых природных территорий;

2)земли лесного фонда;

3)земли водного фонда;

4)земли запаса.

Налоговая база - площадь земельного участка.

Единица обложения зависит от вида земель. Налоговые ставки, предусмотренные в Налоговом кодексе, носят на­звание «базовых». Местные представительные органы могут снижать эти ставки в пределах, разрешенных данным Кодексом. Кроме того, для неко­торых категорий плательщиков предусмотрен понижающий коэффициент, что можно рассматривать в качестве льготы по данному налогу.

Ставки налогообложения дифференцированы по видам земель.

Налоговый период по земельному налогу равняется одному календар­ному году.

Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

2. Налог на транспортные средства является прямым, реальным (имуще­ственным) налогом.

Налоговый кодекс устанавливает, что плательщиками налога на транс­портные средства являются физические лица, имеющие объекты обложе­ния на праве собственности, и юридические лица, их структурные подраз­деления, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления .

Предметом налогообложения выступает само транспортное средство. Не рассматриваются в качестве предмета налогообложения: 1) прице­пы, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в уполномоченном органе; 2) карьерные автосамосвалы грузоподъемнос­тью 40 тонн и выше; 3) специализированные медицинские транспортные средства.

В целях налогообложения транспортные средства разбиты на 7 классов: 1) легковые автомобили; 2) грузовые и специальные автомобили; 3) само­ходные машины и механизмы на пневматическом ходу, 4) автобусы; 5) мо­тоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда; 6) катера, суда, бук­сиры, баржи, яхты; 7) летательные аппараты.

Масштаб налога зависит от класса транспортного средств. Ставки налогообложения установлены в виде количества месячных расчетных показателей (МРП) применительно к каждому классу транспорт­ных средств.Уплата налога производится по месту регистрации объекта обложе­ния не позднее 5 июля налогового периода.

Налоговый период равняется одному календарному году.

3. Налог на имущество является прямым и реальным (имущественным) налогом.

Субъектами налога в лице юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на имущество являются:

1)юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве соб­ственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на тер­ритории Республики Казахстан;

2)индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложе­ния на праве собственности на территории Республики Казахстан.

Объектом налогообложения выступает то право, в силу которого на­логоплательщик имеет имущество, представляющее собой предмет нало­гообложения: право собственности; хозяйственного ведения или опера­тивного управления.

Предметом налогообложения выступает само имущество, подлежа­щее налогообложению.Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгал­терского учета.Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимос­тей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налого­вого периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимостиобъектов налогообложения.

Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов на­логообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года помоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.

Исчисление налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляется самостоятельно путем применения ставки налога к налоговой базе. Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объектов нало­гообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Уплата налога физическими лицами производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

Налоговым периодом для всех видов налогоплательщиков является календарный год.

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан