СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
 Главная страница Электронная библиотека экономической и деловой литературы   Налоговое право

 

Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

СОДЕРЖАНИЕ

 

Тема 13: Специальные налоговые режимы

1. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предус­матривает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключе­нием налогов, удерживаемых у источника выплаты. Упрощается для них и ведение налоговой отчетности.

Объектом обложения является доход за налоговый период, состоя­щий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на тер­ритории Республики Казахстан и за ее пределами. Специальный налоговый режим субъектов малого бизнеса может иметь следующиевиды: 1) на основе разового талона; 2) на основе патента; 3) на основе упрощенной декларации.

Специальный налоговый режим не вправе применять: 1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства; 2) филиалы, представитель­ства; 3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционер­ные общества; 4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные струк­турные подразделения в разных населенных пунктах.

Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специ­ального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуаль­ного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Патент- документ, удостоверяющий право применения специального на­логового режима и подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации могут применять субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) индивидуальные предприниматели: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпри­нимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тыс. тенге.

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;

предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тыс. тенге.

2. Данный специальный налоговый режим предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при наличии земельных участков на праве част­ной собственности или на праве землепользования.

Плательщики единого земельного налога не платят следующие виды на­логов: 1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется дан­ный специальный налоговый режим; 2) налога на добавленную стоимость -по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяет­ся данный специальный налоговый режим; 3) земельного налога по деятель­ности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим; 4) налога на транспортные средства по объектам обложения в пределах нор­мативов потребности, установленных Правительством Республики Казах­стан; 5) налога на имущество по объектам обложения в пределах нормати­вов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.

Объектом налогообложения для исчисления единого земельного на­лога является оценочная стоимость земельного участка.

Налоговым периодом по единому земельному налогу является кален­дарный год.

Базой для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление единого земельного налога производится путем приме­нения ставки 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.

3. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производите­лей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента и распространяется на деятель­ность следующих юридических лиц:

1)по производству сельскохозяйственной продукции с использовани­ем земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

2)по производству сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с вы­ращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализа­ции указанной продукции собственного производства.

Для применения специального налогового режима налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 20 февраля, представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление по установленной форме на получение патента.

Выбранный режим налогообложения в течение налогового периода изменению не подлежит. Налоговым периодом для исчисления налогов и платы за пользова­ние земельными участками, включенных в расчет стоимости патента, яв­ляется календарный год.

4. Субъектами данного налогового режима выступают индивидуальные предприниматели, юридические лица и их обособленные структурные под­разделения, оказывающие услуги: 1) в области игорного бизнеса; 2) игро­вых автоматов без денежного выигрыша; 3) по боулингу (кегельбану); 4) по картингу; 5) по бильярду; 6) по организации игры лото.

Объектом налогообложения фиксированным суммарным налогом являются:

1)         для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области игорного бизнеса: а) игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона; б) игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель; в) игровой автомат с денежным выигрышем; г) касса тотализатора; д) касса букмекерской конторы.

2)для налогоплательщиков, оказывающих услуги игровых автоматов без денежного выигрыша - игровой автомат без денежного выигрыша;

3)для налогоплательщиков, оказывающих услуги по боулингу (кегель­бану) - игровая дорожка;

4)для налогоплательщиков, оказывающих услуги по картингу - карт;

5)для налогоплательщиков, оказывающих услуги по бильярду - биль­ярдный стол;

6)         для налогоплательщиков, организующих игру лото - организатор лото.

Регистрация данных объектов производится налоговым органом по месту их нахождения на основании заявления налогоплательщика.

Фиксированный суммарный налог, подлежащий уплате за один кален­дарный год, определяется путем применения соответствующей годовой ставки налога к каждой единице объекта обложения.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты фиксированного сум­марного налога и акциза является календарный месяц.

        

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

 

Яндекс.Метрика

Rambler's Top100