Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан
Скачать
тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан
Скачать
лекции по Налоговому праву Республики Казахстан
СОДЕРЖАНИЕ
Тема 13:
Специальные налоговые режимы
1. Специальный налоговый
режим для субъектов малого бизнеса предусматривает упрощенный порядок
исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или
индивидуального подоходного налога, за исключением налогов,
удерживаемых у источника выплаты. Упрощается для них и ведение налоговой
отчетности.
Объектом
обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов
доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики
Казахстан и за ее пределами. Специальный налоговый режим субъектов
малого бизнеса может иметь следующиевиды: 1) на основе разового талона;
2) на основе патента; 3) на основе упрощенной декларации.
Специальный налоговый
режим не вправе применять: 1) юридические лица, имеющие филиалы,
представительства; 2) филиалы, представительства; 3) дочерние
организации юридических лиц и зависимые акционерные общества; 4)
налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения
в разных населенных пунктах.
Разовый талон -
документ, удостоверяющий право применения специального налогового
режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному
подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога,
удерживаемого у источника выплаты.
Патент- документ,
удостоверяющий право применения специального налогового режима и
подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов.
Специальный налоговый
режим на основе упрощенной декларации могут применять субъекты малого
бизнеса, соответствующие следующим условиям:
1) индивидуальные
предприниматели: предельная среднесписочная численность работников за
налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального
предпринимателя;
предельный доход за
налоговый период составляет 10 000,0 тыс. тенге.
2) для юридических лиц:
предельная
среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50
человек;
предельный доход за
налоговый период составляет 25 000,0 тыс. тенге.
2. Данный специальный
налоговый режим предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при
наличии земельных участков на праве частной собственности или на праве
землепользования.
Плательщики единого
земельного налога не платят следующие виды налогов: 1) индивидуального
подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского)
хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый
режим; 2) налога на добавленную стоимость -по оборотам от осуществления
деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый
режим; 3) земельного налога по деятельности, на которую
распространяется данный специальный налоговый режим; 4) налога на
транспортные средства по объектам обложения в пределах нормативов
потребности, установленных Правительством Республики Казахстан; 5)
налога на имущество по объектам обложения в пределах нормативов
потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.
Объектом
налогообложения для исчисления единого земельного налога является
оценочная стоимость земельного участка.
Налоговым периодом по
единому земельному налогу является календарный год.
Базой для исчисления
единого земельного налога является оценочная стоимость земельного
участка. Исчисление единого земельного налога производится путем
применения ставки 0,1 процента к оценочной стоимости земельного
участка.
3. Специальный налоговый
режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной
продукции предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе
патента и распространяется на деятельность следующих юридических лиц:
1)по производству
сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке и
реализации указанной продукции собственного производства;
2)по производству
сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в том
числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка),
пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции
собственного производства.
Для применения
специального налогового режима налогоплательщик ежегодно в срок не
позднее 20 февраля, представляет в налоговый орган по месту нахождения
земельного участка заявление по установленной форме на получение
патента.
Выбранный режим
налогообложения в течение налогового периода изменению не
подлежит. Налоговым периодом для исчисления налогов и платы за
пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости
патента, является календарный год.
4. Субъектами данного
налогового режима выступают индивидуальные предприниматели, юридические
лица и их обособленные структурные подразделения, оказывающие услуги:
1) в области игорного бизнеса; 2) игровых автоматов без денежного
выигрыша; 3) по боулингу (кегельбану); 4) по картингу; 5) по бильярду;
6) по организации игры лото.
Объектом
налогообложения фиксированным суммарным налогом являются:
1) для
налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области игорного
бизнеса: а) игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в
которых игорное заведение участвует через своих представителей как
сторона; б) игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в
которых игорное заведение участвует через своих представителей как
организатор и (или) наблюдатель; в) игровой автомат с денежным
выигрышем; г) касса тотализатора; д) касса букмекерской конторы.
2)для
налогоплательщиков, оказывающих услуги игровых автоматов без денежного
выигрыша - игровой автомат без денежного выигрыша;
3)для
налогоплательщиков, оказывающих услуги по боулингу (кегельбану) -
игровая дорожка;
4)для
налогоплательщиков, оказывающих услуги по картингу - карт;
5)для
налогоплательщиков, оказывающих услуги по бильярду - бильярдный стол;
6) для
налогоплательщиков, организующих игру лото - организатор лото.
Регистрация данных
объектов производится налоговым органом по месту их нахождения на
основании заявления налогоплательщика.
Фиксированный суммарный
налог, подлежащий уплате за один календарный год, определяется путем
применения соответствующей годовой ставки налога к каждой единице
объекта обложения.
Налоговым периодом для
исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза является
календарный месяц.
Скачать
тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан
Скачать
лекции по Налоговому праву Республики Казахстан
|