Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

СОДЕРЖАНИЕ

Тема 6: Налогоплательщики.

1. Налогоплательщик - как субъект налоговых правоотношений. Определение статуса налогоплательщика. Виды налогоплательщиков.

2. Налоговый статус физических и юридических лиц.

3. Принцип резидентства. определение резидента и нерезидента.

4. Налоговая правоспособность и налоговая дееспособность.

5. Представительство в налоговых отношениях. Законный и уполномоченный представитель налогоплательщика. Статус налогового агента.

6. Правовой    статус    налогоплательщика:    содержание    прав    и обязанностей.

7. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков.

1. Налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Под налогоплательщиком - юридическом лицом Налоговый кодекс пони­мает организацию, созданную в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое кор­поративное образование, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц, независимо от того, обладают ли они статусом юридичес­кого лица иностранного государства, где они созданы.

К физическим лицам - налогоплательщикам относятся граждане Респуб­лики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Особую категорию физических лиц-налогоплательщиков составляют так называемые «субъекты малого бизнеса», а также крестьянские (фермерские) хозяйства, для которых может быть установлен специальный налоговый режим.

2. Налогоплательщик вправе:

1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве;

2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;

3) получать результаты налогового контроля;

4) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;

5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;

6) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы;

7) требовать соблюдения налоговой тайны;

8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.

Налогоплательщик вправе участвовать электронным способом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Налогоплательщик обязан:

1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;

2) выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;

3) на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением;

4) представлять налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен;

5) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю в соответствии с настоящим Кодексом;

6) подавать заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, реорганизацией (за исключением случаев, предусмотренных частью пятой пункта 7 статьи 69 настоящего Кодекса) и (или) ликвидацией юридического лица.

Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

3. Резидентами признаются следующие физические лица:

1) постоянно пребывающие в Республике Казахстан;

2) центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан;

3) некоторые категории лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан, подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство.

Таким образом, налоговое законодательство Республики Казахстан для признания физического лица резидентом применяет одновременно несколько тестов. Рассмотрим эти тесты.

Первый тест - это тест постоянного пребывания.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республи­ке Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Рес­публике Казахстан не менее 183 календарных дней в любом последова­тельном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущемналоговом периоде.

В соответствии с этим тестом резидентами, независимо от времени их проживания и любых других критериев, предусмотренных Налоговым кодексом, признаются следующие категории физических лиц: 1) являющие­ся гражданами Республики Казахстан; 2) подавшиезаявление о приеме в гражданство Республики Казахстан; 3) подавшие заявление о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан, которые при этом являются:

Что касается юридических лиц, то и здесь могут возникать весьма слож­ные ситуации, затрудняющие их определение в качестве субъекта налога. Например, юридическое лицо зарегистрировано на Кипре, дирекция расположена в Германии, финансовые расчеты ведет через швейцарский банк, а доход получает в Казахстане.

Для признания организации резидентом в разных странах применяются различные критерии (или их комбинации). А именно:

Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает, что резидентами Республики Казахстан признаются юридические лица:

а)         созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

б)        место эффективного управления (фактические органы управления) которых находятся в Республике Казахстан. Таким образом в Казахстане для признания юридических лиц резидентами Республики Казахстан применяется два теста: 1) тест инкорпорации - организация признается резидентом, если она образована в соответствии с законодательством Республики Казахстан и зарегистрирована в ней; 2) тест места эффективного управления.

4. Налоговая правосубъектность - это способность лица нести обязан­ности и иметь права налогоплательщика.

Налоговая дееспособность - это способность лица исполнять обязанности и осуществлять права налогоплательщика.

Налоговая дееспособность включает в себя также налоговую делик-тоспособность, т. е. способность лица нести ответственность за нарушения налогового законодательства. В отношении физических лиц эта ответственность наступает по достижении шестнадцатилетнего возраста.

Содержание налогового правоотношения.

Юридическим содержанием налогового правоотношения являются субъективные права и субъективные обязанности его субъектов.Субъективное право - есть юридически обеспеченная мера возмож­ного поведения управомоченного лица.

5. Представители налогоплательщика в налоговых правоотношениях

Налоговый кодекс ввел институт представительства налогоплатель­щиков. В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса налогоплатель­щик вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законо­дательством, через законного или уполномоченного представителя. Представители налогоплательщика подразделяются:

1)в зависимости от того, кем является налогоплательщик, - на представителей: а) организаций; б) физических лиц;

2)в зависимости от основания представительства - на: а) законных представителей; б) уполномоченных представителей.

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан