Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

СОДЕРЖАНИЕ

Тема 9: Налоговый контроль.

1. Правовые основы налогового контроля - институт общей части налогового права, определяющий систему и компетенцию органов налогового контроля, а также формы, методы и порядок проведения налоговых проверок.

Налоговый контроль - контроль органов налоговой службы за испол­нением налогового законодательства, в первую очередь - контроль за ис­полнением субъектами налоговой деятельности своих обязанностей пе­ред государством, установленных этим законодательством. Налоговый контроль как разновидность налоговой деятельности госу­дарства характеризуется следующими признаками: 1. Является разновидностью государственного контроля. 2. Налоговый контроль выступает видом финансового контроля.

3. Налоговый контроль относится к специализированному виду государственного контроля. 4. Специализированность налогового контроля предопределяет его функциональность.

5. Обязательным субъектом налогового контроля, выступающим в качестве проверяющего лица, выступает уполномоченный государственный орган, наделенный властными полномочиями, необходимыми для осуществления данного контроля.

Налоговое законодательство Республики Казахстан называет два вида государственных органов, уполномоченных проводить на­логовый контроль:

1) органы налоговой службы;

2) таможенные органы, осу­ществляющие контроль за исполнением налоговых обязательств в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан.

Налоговый контроль представляет собой довольно сложную организа­ционную систему и состоит из следующих элементов:

а) субъект контроля - «кто проверяет»;

б) проверяемый субъект - «кого проверяют»;

в) объект контроля - «что проверяется»;

г) предмет контроля - «какое направление деятельности проверяемого субъекта исследуется»;

д) цели контроля - «для чего проверяется»;

е) методы осуществления контроля - «каким образом проверяется».

2. Налоговый контроль можно классифицировать по различным основаниям.

По форме своего осуществления налоговый контроль подразделяется на:  1) непосредственный контроль;  2) опосредованный контроль.

По времени своего осуществления налоговый контроль подразделя­ется на: 1. предварительный, 2. текущий; 3. последующий.

В зависимости от своего объема налоговый контроль подразделяется на: а) комплексный налоговый контроль, когда проверяется исполнение всего комплекса налоговых обязанностей проверяемого субъекта; б) те­матический (специальный) налоговый контроль.

По источнику получения информации налоговый контроль подраз­деляется на: а) документальный, который основан на проверке документа­ции; б) фактический.

По объему проводимой проверки налоговый контроль подразделя­ется на: а) сплошной, когда проверяются все имеющиеся документы и дру­гие материалы, связанные с исполнением проверяемым субъектом своих налоговых обязанностей; б) выборочный, когда проверка производится на основании выборки документов и материалов.

В зависимости от места проведения контрольных мероприятий кон­троль подразделяется на: а) камеральный налоговый контроль, который осуществляется в месте расположения налогового органа;  б) выездной налоговый контроль, который проводится по месту нахождения проверяе­мого субъекта По организационному признаку налоговый контроль подразделяется на:  а) плановый, б) внеплановый.

В зависимости от проверяющего субъекта налоговый контроль под­разделяется на: а) контроль, осуществляемый налоговыми органами; б) кон­троль, осуществляемый таможенными органами. В зависимости от характера подчиненности проверяющего и про­веряемого субъектовналоговый контроль подразделяется на: а) функци­ональный контроль, когда проверяющий и проверяемый субъекты не связа-

ны взаимной административной подчиненностью (например, налоговый орган проверяет негосударственную организацию);  б) контроль, осуществ­ляемый в порядке административной подчиненности (например, вышесто­ящий налоговый орган проверяет деятельность нижестоящего органа).

3. Методами налогового контроля являются те приемы и способы, по­средством которых данный контроль осуществляется.

В числе основных методов налогового контроля (называя их почему-то формами) Налоговый кодекс называет следующие:

1) осуществление госу­дарственной регистрации налогоплательщиков и ведение их учета (регист­рационный учет налогоплательщиков);

2) ведение учета объектов налогооб­ложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) ведение учета поступлений в бюджет;

4) выездная налоговая проверка;

5) камеральная на­логовая проверка;

6) мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

7) применение контрольно-кассовых аппаратов с фис­кальной памятью;

8) маркировка отдельных видов подакцизных товаров и ус­тановление акцизных постов;

9) проверка соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства; 10) осу­ществление контроля над уполномоченными органами.

4. Налоговая проверка представляет собой основной метод налогового контроля. Безусловно, что осуществление налогового контроля - это, в пер­вую очередь, проведение проверки деятельности проверяемого субъекта.

Налоговый кодекс определяет налоговую проверку как проверку испол­нения налогового законодательства, осуществляемую органами налоговой службы.

В зависимости от места проведения налоговой проверки они подраз­деляются на:

а) камеральные, проводимые по месту нахождения проверя­ющего субъекта;

б) выездные, проводимые по месту расположения про­веряемого субъекта.

В зависимости от объема налоговые проверки под­разделяется на:  а) комплексные проверки; б) тематические проверки.

Применительно к этим двум видам налоговых проверок Налого­вый кодекс выделяет еще одни вид - встречная проверка.

Встречная проверка - это проверка, проводимая в отношении треть­их лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информа­ции о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

По источнику получения информации налоговые проверки подразде­ляются на: а) документальные; б) фактические.

По объему проводимого обследования налоговые проверки подраз­деляются на: а) сплошные; б) выборочные.

По организационному признаку налоговые проверки подразделяют­ся на: а) плановые; б) внеплановые.

Помимо указанных видов, Налоговый кодекс выделяет еще два специальных вида налоговых проверок: рейдовая проверка и хронометражное обследование.

Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в отношении массового количества налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан.

Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.

Скачать тесты с ответами и лекции по Налоговому праву Республики Казахстан

Скачать лекции по Налоговому праву Республики Казахстан